Für Ihre Werkstatt soll der Soll-Umsatz und der Stundenverrechnungssatz für das Jahr 2009 ermittelt werden.

Folgende Daten haben Sie sich bereits erarbeitet:

Kalendertage 365  Tage
 Samstage und Sonntage   104  Tage
 Feiertage, welche auf einen Arbeitstag fallen 
    8 Tage
 geschätzte Krankheitstage je Mitarbeiter 
    8 Tage
 Durchschnittliche Urlaubstage je Mitarbeiter 
  28 Tage
 Plan-Tage für Lehrgänge je Mitarbeiter   3 Tage
 Kalkulierte unproduktive Arbeitszeit    9%
 Beschäftigte Monteure 
   6
 Tägliche Arbeitszeit
8 Std
 Durchschnittlicher Bruttolohn je Stunde 
 10,50 €
 Gemeinkosten der Werkstatt im Jahr 2006
 108.500,00 €
 Kalkulierte Gemeinkostenerhöhung  
   3,00%
 Kalkulatorische Kosten der Werkstatt für 2008
 kalkulatorischer Unternehmerlohn  30.000,00  €
 kalkulatorische Zinsen 
 4.000,00  €
 kalkulatorische Miete   9.600,00  €
 kalkulatorische Wagnisse  3.000,00  €
 Gewinnzuschlag (Expansionsgewinn)   7%

 

 

Lösung

Schritt 1: Ermittlung der produktiven Jahresarbeitszeit aller Monteure

 8 Stunden pro Tag     Tage
   Stunden
     Jahrestage 
  365 
   2920
  -  Sa/So 
   104
 832
 =  mögliche Arbeitstage
     261
   2088
 -  Feiertage      8
 64
 -  Krankheitstage
    8    64
 -  Urlaubstage 
  28    224
 -  Lehrgangstage    3 
  24
 = mögliche Anwesenheitstage
    214   1712
 -  unproduktive Arbeitszeit     9,0%    19,26
 154,08
 = produktive Anwesenheit      194,74
  1557,92
 

6 Monteure insgesamt  9347,52 Std / Jahr

 

Schritt 2: Ermittlung der Jahreskosten

       1 Monteur   6 Monteure
Gesamt-Lohnkosten 10,50 €/Std   21.924,00 €    131.544,00 €
davon Abwesenheitskosten   47 Tage   3.948,00 €   23.688,00 €
davon  unproduktive Anwesenheitskosten  19,26 Tage   1.617,84 €    9.707,04 €
unproduktive Lohnkosten gesamt = Lohngemeinkosten    5.562,84 €
  33.395,04 €
produktive Anwesenheitskosten = Lohneinzelkosten
    16.358,16 €    98.148,96 €
Kosten der Infrastruktur
 Jahr  2008   108.500,00 €
 Jahr 2009 (Steigerung 3%; Basis 2008) = Gemeinkosten   111.755,00
Kalkulatorische Kosten = Gemeinkosten
  46.600,00 €

 

Schritt 3: Zusammenfassung und Ermittlung des Soll-Umsatzes netto und des Stundenverrechnungssatzes 

    Einzelkosten    98.148,96 €
 + Gemeinkosten   195,37%    191.750,04 €
  = Selbstkosten     289.899,00 €
  + Gewinnzuschlag   7%   20.292,93 €
 = Soll-Umsatz    310.191,93 €
 = Std.-Verr.Satz netto 310.191,93 € durch 9347,52 Std     33,18 €
 = Std.-Verr.Satz brutto  inkl. Umsatzsteuer 19%   39,49 €
 
Praxistipp

In der Praxis können Sie die Aussagekraft der Tabelle "Schritt 1" erhöhen, wenn die produktive Arbeitszeit eines jeden Monteurs einzeln ermittelt wird, also wenn je produktiven Mitarbeiter eine Tabelle des Typs "Schritt 1" angelegt wird. Für die weiteren Schritte 2 und 3  addieren Sie dann alle relevanten Daten aus den entsprechenden Einzeltabellen (Schritt 1).