Übung 1: Für Ihre Werkstatt soll der Soll-Umsatz und der Stundenverrechnungssatz für das Jahr 2009 ermittelt werden.
Folgende Daten haben Sie sich bereits erarbeitet:
| Kalendertage | 365 Tage |
| Samstage und Sonntage | 104 Tage |
| Feiertage, welche auf einen Arbeitstag fallen |
8 Tage |
| geschätzte Krankheitstage je Mitarbeiter |
8 Tage |
| Durchschnittliche Urlaubstage je Mitarbeiter |
28 Tage |
| Plan-Tage für Lehrgänge je Mitarbeiter | 3 Tage |
| Kalkulierte unproduktive Arbeitszeit | 9% |
| Beschäftigte Monteure |
6 |
| Tägliche Arbeitszeit |
8 Std |
| Durchschnittlicher Bruttolohn je Stunde |
10,50 € |
| Gemeinkosten der Werkstatt im Jahr 2006 |
108.500,00 € |
| Kalkulierte Gemeinkostenerhöhung |
3,00% |
| Kalkulatorische Kosten der Werkstatt für 2008 | |
| kalkulatorischer Unternehmerlohn | 30.000,00 € |
| kalkulatorische Zinsen |
4.000,00 € |
| kalkulatorische Miete | 9.600,00 € |
| kalkulatorische Wagnisse | 3.000,00 € |
| Gewinnzuschlag (Expansionsgewinn) | 7% |
Lösung
Schritt 1: Ermittlung der produktiven Jahresarbeitszeit aller Monteure
| 8 Stunden pro Tag | Tage |
Stunden | |
| Jahrestage |
365 |
2920 | |
| - Sa/So |
104 |
832 | |
| = mögliche Arbeitstage |
261 |
2088 | |
| - Feiertage | 8 |
64 | |
| - Krankheitstage |
8 | 64 | |
| - Urlaubstage |
28 | 224 | |
| - Lehrgangstage | 3 |
24 | |
| = mögliche Anwesenheitstage |
214 | 1712 | |
| - unproduktive Arbeitszeit | 9,0% | 19,26 |
154,08 |
| = produktive Anwesenheit | 194,74 |
1557,92 | |
| 6 Monteure insgesamt 9347,52 Std / Jahr |
|||
Schritt 2: Ermittlung der Jahreskosten
| 1 Monteur | 6 Monteure | ||
| Gesamt-Lohnkosten |
10,50 €/Std |
21.924,0 € |
131.544,00€
|
| davon Abwesenheitskosten | 47 Tage | 3.948,00 € | 23.688,00 € |
| davon unproduktive Anwesenheitskosten | 19,26 Tage | 1.617,84 € | 9.707,04 € |
| unproduktive Lohnkosten gesamt = Lohngemeinkosten | 5.562,84 € |
33.395,04 € |
|
| produktive Anwesenheitskosten = Lohneinzelkosten |
16.358,16 € |
98.148,96 € |
|
| Kosten der Infrastruktur | |||
| Jahr 2008 | 108.500,00 € | ||
| Jahr 2009 (Steigerung 3%; Basis 2008) = Gemeinkosten | 111.755,00 € | ||
| Kalkulatorische Kosten = Gemeinkosten |
46.600,00 € | ||
Schritt 3: Soll-Umsatzes netto und Stundenverrechnungssatz
| in € | ||
| Einzelkosten | 98.148,96 € | |
| + Gemeinkosten | 195,37% | 191.750,04 € |
| = Selbstkosten | 289.899,00 € | |
| + Gewinnzuschlag | 7% | 20.292,93 € |
| = Soll-Umsatz | 310.191,93 € | |
|
= Std.-Verr.Satz netto |
310.191,93 € durch 9347,52 Std | 33,18 € |
|
= Std.-Verr.Satz brutto |
inkl. Umsatzsteuer 19% | 39,49 € |
In der Praxis können Sie die Aussagekraft der Tabelle "Schritt 1" erhöhen, wenn die produktive Arbeitszeit eines jeden Monteurs einzeln ermittelt wird, also wenn je produktiven Mitarbeiter eine Tabelle des Typs "Schritt 1" angelegt wird. Für die weiteren Schritte 2 und 3 addieren Sie dann alle relevanten Daten aus den entsprechenden Einzeltabellen (Schritt 1).
Übung 2: Sie möchten für Ihre Werkstatt den Soll-Umsatz und den Stundenverrechnungssatz für das Jahr 2010 ermittelt.
Folgende Daten stehen Ihnen dabei zur Verfügung:
| Kalendertage | 365 Tage |
| Samstage und Sonntage | 104 Tage |
| Feiertage, welche auf einen Arbeitstag fallen |
3 Tage |
| geschätzte Krankheitstage je Mitarbeiter |
6 Tage |
| Durchschnittliche Urlaubstage je Mitarbeiter |
27 Tage |
| Plan-Tage für Lehrgänge je Mitarbeiter | 4 Tage |
| Kalkulierte unproduktive Arbeitszeit | 13 % |
| Beschäftigte Monteure |
5 |
| Tägliche Arbeitszeit |
8 Std |
| Durchschnittlicher Bruttolohn je Stunde |
13,50 € |
| Gemeinkosten der Werkstatt im Jahr 2009 |
94.000,00 € |
| Kalkulierte Gemeinkostenerhöhung |
2,00% |
| Kalkulatorische Kosten der Werkstatt für 2010 | |
| kalkulatorischer Unternehmerlohn | 38.000,00 € |
| kalkulatorische Zinsen |
5.000,00 € |
| kalkulatorische Miete | 8.400,00 € |
| kalkulatorische Wagnisse | 2.000,00 € |
| Gewinnzuschlag (Expansionsgewinn) | 4% |
Lösung
Schritt 1: Ermittlung der produktiven Jahresarbeitszeit aller Monteure
| 8 Stunden pro Tag | Tage |
Stunden | |
| Jahrestage |
365 |
||
| - Samstage/Sonntage |
104 |
||
| = mögliche Arbeitstage |
261 |
2088 | |
| - Feiertage | 3 |
24 | |
| - Krankheitstage |
6 | 48 | |
| - Urlaubstage |
27 | 216 | |
| - Lehrgangstage | 4 |
32 | |
| = mögliche Anwesenheitstage |
221 | 1768 | |
| - unproduktive Arbeitszeit | 13,0% | 28,73 |
229,84 |
| = produktive Anwesenheit | 192,27 |
1538,16 | |
| 5 Monteure insgesamt 7690,8 Std / Jahr |
|||
Schritt 2: Ermittlung der Jahreskosten
| 1 Monteur | 5 Monteure | ||
| Gesamt-Lohnkosten | 13,50 €/Std | 28.188,00 € |
140.940,00 € |
| davon Abwesenheitskosten | 40 Tage | 4.320,00 € | 21.600,00 € |
| davon unproduktive Anwesenheitskosten | 28,73 Tage | 3.102,84 € | 15.514,20 € |
| unproduktive Lohnkosten gesamt = Lohngemeinkosten | 7.422,84 € |
37.114,20 € | |
| produktive Anwesenheitskosten = Lohneinzelkosten |
20.765,16 € | 103.825,80 € | |
| Kosten der Infrastruktur | |||
| Jahr 2009 | 94.000,00 € | ||
| Jahr 2010 (Steigerung 2%; Basis 2009) = Gemeinkosten | 95.880,00 € | ||
| Kalkulatorische Kosten = Gemeinkosten |
53.400,00 € | ||
Schritt 3: Ermittlung des Soll-Umsatzes netto und des Stundenverrechnungssatzes>
| Einzelkosten | 103.825,80 € | |
| + Gemeinkosten | 179,53% | 186.394,20 € |
| = Selbstkosten | 290.220,00 € | |
| + Gewinnzuschlag | 4% | 11.608,80 € |
| = Soll-Umsatz | 301.828,80 € | |
| = Std.-Verr.Satz netto | 301.828,80 € durch 7690,8 Std | 39,25 € |
| = Std.-Verr.Satz brutto | inkl. Umsatzsteuer 19% | 46,71 € |